몫:
분석 절차 (회계) 특징, 장점 및 단점
그 분석 절차 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 수용 가능한 관계 분석을 통해 재무 정보를 평가하는 것입니다. 이는 감사 중에 사용되는 증거 유형입니다. 이 절차는 회사의 재무 기록에 발생할 수있는 문제를 나타냅니다..
재무 감사에서 비즈니스 운영을 이해하고 검토해야 할 잠재적 위험 영역을 식별하는 데 사용됩니다. 또한 다른 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 값과 상당한 차이가있는 관계의 변동을 조사하는 것도 포함됩니다.
예상되는 데이터 관계의 변동은 회사 경영진에 의한 일종의 허위 진술 또는 사기성보고를 나타낼 수 있습니다. 대부분의 경우 이러한 관계는 시간이 지남에 따라 일정해야합니다..
그렇지 않으면 오류 또는 사기성 보고서로 인해 재무 기록이 올바르지 않음을 의미합니다..
색인
- 1 특성
- 1.1 감사에서의 사용
- 1.2 정확도에 영향을 미치는 주요 요인
- 2 가지 유형
- 3 장점
- 4 단점
- 5 참고
특징
분석 절차의 주요 목적은 하나 이상의 영역에서 재무 제표가 말한 내용과 관련하여 다른 감사 테스트 (통제 테스트 및 세부 테스트)와 함께 보안을 확보하는 것입니다.
분석 절차의 적용은 데이터간에 수용 가능한 관계가 존재할 가능성에 근거합니다. 이러한 관계가 존재하면 트랜잭션의 무결성과 정확성에 대한 감사 증거가 제공됩니다.
이러한 관계에 변화를 가져 오는 특별한 조건은 비정상적인 거래, 회계 변경, 비즈니스 변경, 임의의 변동 또는 잘못된 주장.
분석 절차는 간단한 비교 (예 : 전년도의 최종 잔고 대비 현재 연도의 최종 잔고)부터 많은 관계 및 데이터 요소가 포함 된 복잡한 모델의 사용까지 다양합니다..
재정적 관계를 이해하는 것은 분석 절차의 결과를 계획하고 평가하는 데 필수적입니다. 회사와 회사가 운영되는 산업에 대한 지식이 일반적으로 필요합니다..
분석 절차는 기록 된 금액과 회사에서 개발 한 지표를 감사원이 개발 한 기대치와 비교합니다. 이러한 기대는 성공의 초석입니다..
감사에 사용
검토 작업에서 재무 제표가 중요한 조정을 필요로하지 않는다는 것을 보증하는 데 사용됩니다. 이들은 재무 데이터를 평가하고 이러한.
감사의 3 단계 모두에서 사용됩니다 : 계획, 실행 및 마침내 검토.
정확성에 영향을 미치는 주요 요소
데이터 분석
분석 절차가 수행되는 수준이 상세할수록 잠재 정확도가 커집니다..
높은 수준에서 수행 된 분석 절차는 분석 된 데이터에 대해 절차가 수행 될 때보 다주의를 끌기 쉽기 때문에 중요하지만 교정적인 차이를 숨길 수 있습니다.
감사 절차의 목적은 데이터가 분석 절차를 위해 분리되어야하는지, 그리고 어느 정도까지 분석되어야 하는지를 결정할 것이다.
데이터의 신뢰성
데이터의 신뢰도가 높을수록 기대치는 더욱 정확해질 것입니다. 분석 절차에서 기대에 부합하는 데 사용되는 데이터는 외부 조사를 통해 수집 된 외부 산업 및 경제 데이터 일 수 있습니다.
이용 가능한 정보의 출처가 특히 중요합니다. 이미 감사 된 기록에서 생성 된 내부 데이터 또는 회계 활동에 영향을 미칠 수있는 사람들의 조작에 종속되지 않는 내부 데이터는보다 신뢰할 수있는 것으로 간주됩니다..
데이터의 예측 가능성
데이터의 예측 가능성과 그 데이터에서 파생 된 기대의 품질 간에는 직접적인 상관 관계가 있습니다. 일반적으로 분석 절차에 대한 기대치가 정확할수록 그 절차의 잠재적 신뢰성이 커집니다.
유형
선택된 분석 절차 유형과 그것이 제공 할 수있는 정밀도 사이에 직접적인 상관 관계가 있습니다. 분석 절차의 내재 된 정밀도가 클수록 그 절차의 잠재적 신뢰성이 커집니다.
따라서 적절한 분석 절차를 선택해야합니다. 예를 들어, 추세 대신에 합리성의 시험.
추세 분석
시간 경과에 따른 계정의 변화를 분석합니다..
이유 분석
재무 제표의 계정과 비재무 데이터 간의 관계를 시간 경과에 따라 비교합니다..
합리적인 테스트
회계 기간 사이의 계정 분석. 재무 데이터, 비재무 적 데이터 또는 두 가지 모두를 기반으로 기대를 형성하는 모델 개발이 필요합니다..
장점
- 분석 절차의 주요 이점은 재무 제표에 반영된 금액과 그 금액 간의 관계를 조사하기 위해 감사의 모든 단계에 적용 할 수 있다는 것입니다.
- 그들은 감사원이 회사 내에서 진행중인 문제가 있는지, 그리고 고객의 재무 제표가 감사를 조정 한 후에 감사인이 믿는 것과 일치 하는지를 알 수있게 도와줍니다.
- 그 성격 때문에, 분석 방법은 종종 더 많은 연구를 필요로하는 분야에 대한 감사의주의를 지시, 자세한 작업없이 분명하지 않을 수 있습니다 감사 문제를 식별, 여러 주장에 대한 증거를 제공.
- 그들은 감사원이 지난 해를 고려하여 정기적으로 비교할 수 있도록 도와줍니다. 이를 통해 감사인은 비즈니스 및 개인 계정에 대한 전반적인 이해를 높입니다..
- 감사자는 내부 통제에서 이전에 식별되지 않았던 위험 또는 결함을 식별 할 수 있습니다. 이로 인해 감사인은 감사 방법을 재평가하고 원래 계획했던 것보다 다른 보안을 요구합니다..
단점
- 그들이 최종 재무 제표를 작성하기 전에 분석 절차는 종종 불완전 계정에서 수행해야하기 때문에, 그들은 종종 나중 단계에서 수행되는 고려 중요한 조정에 촬영되지 않습니다.
- 많은 감사인은 이러한 과정에서 관찰 된 낮은 정확도와 절차에 필요한 데이터의 신뢰성 부족으로 인해 분석 절차를 신뢰하지 않습니다..
- 분석 절차만으로는 사기를 탐지하기에 적합하지 않습니다. 감사원이 재무 제표에서 분석 한 관계에 인위적 변화를 가져온 조정이있어 감사인이 잘못된 결론을 이끌어 낼 수 있습니다.
- 감사관이 사업을 적절히 이해하지 못하면 비정상적인 변화가없는 분석 절차의 결과를 받아들이는 유혹을받을 수 있습니다. 감사관이 인식하지 못하고 경영진이 숨기려고 노력할 수있는 중요한 변화가있는 경우.
참고 문헌
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