몫:
회수 할 수없는 계정의 특성, 예상치, 규정 및 예
그 회수 할 수없는 계좌 채무자가 회사에 지불 할 가능성이 거의없는 채무, 대여금 또는 기타 채무의 매출에 해당하는 채권입니다. 불행히도, 신용으로 구매 한 모든 고객이 회사에 빚진 돈을 지불하는 것은 아닙니다..
계좌는 채무자의 파산, 채무자를 찾을 수 없음, 채무자의 사기 또는 부채가 있음을 증명할 적절한 문서의 부족과 같은 여러 가지 이유 때문에 회수 할 수 없게 될 수 있습니다.
미수금이 회수 불가능하다고 판단되면 미래의 경제적 이익은 기대할 수 없습니다. 더 이상 자산이 아니므로 계정 탈퇴를해야합니다..
부실 채권은 자산의 손실과 소득의 감소로, 회수 가능 계정 비용으로 알려진 비용으로 기록됩니다.
색인
- 1 신용 판매
- 2 특성
- 2.1 직접 취소 방법
- 2.2 제공 방법
- 3 회수 할 수없는 계정의 추정
- 3.1 신용 판매 비율 백분율
- 3.2 만료 방법
- 4 대차 대조표에 회수 할 수없는 계정
- 4.1 회수 할 수없는 계좌 취소
- 5 조항
- 6 예
- 6.1 신용 판매에 대한 조항
- 6.2 만료 방법
- 7 참고
신용 판매
일정 금액의 회수 할 수없는 계정은 정상적인 상업 운영의 일부로 간주됩니다.
이것은 회사가 신용 거래를하지 못하게해서는 안됩니다. 왜냐하면 회사가 회수 할 수없는 계좌가 있다는 두려움 때문에 신용 판매를 중단하면 좋은 고객도 거부되고 많은 판매 기회가 사라지기 때문입니다..
따라서 회사는 신용 판매 정책의 이점을 극대화하기 위해 건전한 신용 정책을 채택합니다.
특징
회수 할 수없는 계정에 대한 비용은 회수 할 수없는 것으로 간주되는 채권의 금액입니다. 비용에 청구되는 회수 할 수없는 계정의 금액은 다음 두 가지 방법 중 하나의 결과입니다.
직접 취소 방법
특정 고객의 청구서가 지불되지 않는다고 확인되면 인보이스의 금액은 회수 할 수없는 계정의 비용으로 직접 청구됩니다.
따라서 회계 기록에서 특정 채권은 회수가 불가능하다고 최종 결정될 때 제거됩니다. 직접 취소 방법에 대한 항목은 다음과 같습니다.
이 항목을 사용하면 대금 청구가 불가능한 품목의 미수금 잔액을 줄일 수 있습니다. 차변은 비용 계정으로 이동합니다. 회수 할 수없는 계정에 대한 비용.
중요한 회계 원칙은 합동이라는 개념입니다. 즉, 소득 발생과 관련된 비용은 소득과 동일한 회계 기간에보고되어야합니다.
회사가 수 개월간 빚진 돈을 모으려고 시도 할 수 있기 때문에 직접 취소 방법은 합동 원칙을 위반하므로 재무 제표에서 채권을 평가하는 데 사용해서는 안됩니다..
프로비저닝 방법
판매 거래가 기록되는 경우 이론적으로는 회수 가능 계정의 대략적인 금액이 과거 실적을 기준으로 결정될 수 있기 때문에 회수 불가능 계정의 비용과 관련된 금액이 기록됩니다.
이것은 회수 할 수없는 계좌에 대해서는 계좌에서 차변으로 기록되고, 의심스러운 계좌를 제공하는 계좌에는 계좌 이체로 기록됩니다.
미지급 계정 채권의 실제 제거는 나중에 수행되어 규정 계정의 금액을 줄입니다. 이것은 판매 감소가 아닙니다..
충당 부채 법에 의한 회수 불가능 계정의 비용 계산은 여러 가지 방법으로 산정 될 수있다.
회수 할 수없는 계정의 추정
신용 판매 비율 백분율
이 방법은 과거 데이터를 기반으로 크레딧에 대한 판매 비율을 비용으로 자동 추정합니다..
한 회사가 매주 재무 제표를 작성한다고 가정합니다. 과거의 경험에 따르면 신용 판매의 0.3 %가 청구되지 않습니다..
크레딧에 대한 판매 백분율 방식을 사용하여 매주 크레딧 판매의 0.3 %를 회수 불능 계정에 지출하고 대손 충당금에 충당하고 있습니다..
이번 주에이 회사는 신용으로 50 만 달러를 팔고 있다고 가정합니다. 회수 불능 채무 $ 1,500 (0.003 x $ 500,000)에 대한 비용이 계산되고 다음 분개 항목이 기록됩니다.
신용 판매의 백분율 방법은 손익 계산서 및 합동 원칙에 중점을 둡니다. 50 만 달러의 판매 수입과 회수 불능 계정의 1,500 달러의 비용이 즉시 합산됩니다.
새로운 회사 인 경우 자신의 경력 비율을 개발할 수있을 때까지 업계 평균을 사용하여 대손 비용을 계산할 수 있습니다.
유효 기간 만료 방법
서로 다른 성숙 그룹의 채권을 분류합니다. 이 방법에 따르면, 미수금이 계류중인 기간이 길수록 채취 가능성이 낮아집니다.
대손 충당금은 각 만기 그룹에서 회수 할 수없는 것으로 간주되는 매출 채권의 비율을 사용하여 추정됩니다..
이 비율은 일반적으로 각 성숙 그룹마다 다르며 회사가 운영하는 분야의 과거 경험 및 현재 경제 상황을 기반으로 추정됩니다..
각 만기 그룹의 추정 된 회수 가능 비율은 해당 그룹의 추정 할 수없는 회수액을 얻기 위해 해당 그룹의 매출 채권 총액에 적용됩니다.
모든 만기 그룹의 추정 된 회수 가능액은 개별적으로 산정하고 함께 합산하여 추정 된 총 회수 불가능액.
이 추정 가능한 총 회수 가능액은 당해 회계 연도 말의 대손 충당금 잔액.
대차 대조표상의 회수 할 수없는 계좌
매출 채권을 통제 계정이라고합니다. 즉, 보조 서적에있는 모든 개별 계좌의 총계는 미수금의 총 잔고와 같아야합니다..
부채는 회사의 잔액에 나타나는 외상 매출 채권 평가에 사용됩니다.
고객이 공급 업체로부터 크레디트를 구매하면 그 금액은 공급 업체가 매출 채권에 넣습니다. 지불 조건은 다양하지만 대부분의 회사는 30-90 일 내에 지불합니다..
고객이 3 개월 후에 돈을 지불하지 않으면 미납금이 "만기"로 할당됩니다. 더 많은 시간을 보내는 경우 공급자는이를 "의심스러운"계정으로 분류 할 수 있습니다.
이 시점에서 회사는 회수 할 수없는 계좌의 형태로 손익 계산서를 청구 할 수 있습니다.
회수 불가능 계정 비용 계정은 손익 계산서의 항목으로 해당 재무 제표의 영업 비용 섹션에 나타납니다.
회수 할 수없는 계정 취소
불량 계정을 취소하기위한 항목은 대차 대조표 계정에만 영향을 미칩니다. 대손 충당금에 대한 대변 기입과 미수금에 대한 대변.
비용이나 손실은 손익 계산서에 기록되지 않습니다. 이 취소는 이전 조정 항목에서 회수 할 수없는 채무 추정 비용을 "보상"하기 때문입니다.
제공
직접 취소 방법의 문제점을 보완하기 위해 회계사는 회수 할 수없는 계정을 충당하기 위해 서로 다른 할당 방법을 개발했습니다..
이 충당 부채 법은 회수 할 수없는 계정에 대한 충당금 (회수 할 수없는 계정 비용)을 사용합니다. 이 방법은 어느 개별 계정이 취소 될지 예측하지 않습니다..
이러한 이유로 미수금에 대한 조정은 대손 추산 자산의 계정으로 충당 부채를 사용하여 이루어집니다. 이 카운터 계정은 "수집 할 수없는 계정에 대한 조항"으로 알려져 있습니다..
이를 통해 회사는 대차 대조표에 다음과 같은 채권을 표시 할 수 있습니다. "순 실현 가능 가치".
수집 할 수없는 계정이 중요하지 않은 경우를 제외하고는 항상 프로비저닝 방법을 사용해야합니다. 재정적 목적을 위해서도 예외인데, 재정적 인 규칙이 직접 취소 방법을 사용해야한다고 규정되어있는 경우.
충당금 설정 방법은 관련 신용 판매와 동일한 기간에 회수 할 수없는 계정에 대한 추정 비용을 기록합니다. 이로 인해 미수금 계정에 대한 대차 대조표가 더 공정하게 평가됩니다.
예제들
신용 판매에 대한 규정
A 사 1 사분기 미수금의 최종 잔액은 3 천 867 만 달러였다. 판매 방식의 비율을 사용하여 회사 A는 현재 분기에 회수 할 수없는 계정에 대한 비용이 16,350 달러 (신용 판매의 2 %)가 될 것이라고 결정했습니다..
대손 충당금의 현재 잔액은 60,990 달러입니다. 회수 할 수없는 계좌의 일일 경비 항목은 다음과 같습니다.
대손 충당금 잔액은 $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340.
A 회사의 대차 대조표에 표시된 채권의 순 실현 가능 가치는 다음과 같습니다.
유효 기간 만료 방법
Fast 회사는 다음 성숙 일정을 준비 할 때 매출 채권을 5 개의 성숙 그룹으로 분류했습니다.
과거 경험과 현재의 경제 상황을 바탕으로 회사는 각 성숙 그룹에 대변되는 신용 손실의 비율을 다음과 같이 결정했습니다.
- 당첨되지 않음 : 1 %
- 1-30 일 마감 : 3 %
- 31-60 일 마감 : 10 %
- 61-90 일 마감 : 20 %
- 만기일 90 일 이상 : 50 %
2017 년 말에 대손 충당금은 잔액 $ 2,000.
회수 할 수없는 계정의 예상 총액이 계산됩니다. 이것은 참조 정보에 근거한 의심스러운 계좌 제공에 필요한 잔액입니다..
위의 계산에 따르면 연말에 회수 할 수없는 총 금액은 2,840 달러입니다. 이것은 기간 말에 의심스러운 회계를 제공하는데 필요한 잔액을 나타냅니다.
회사는 이미 의심스러운 회계 규정에 2,000 달러의 공인 된 잔고가 있기 때문에 연말 조정 항목은 840 달러 (2,840 달러 -2,000 달러)에 불과합니다.
이 항목을 사용하면 대손 충당금 잔액이 2,000 달러에서 2,840 달러로 증가합니다.
참고 문헌
- Investopedia (2018). 계정을 수집 할 수 없습니다. 가져온 : investopedia.com.
- 머니 - 진 (2018). 회수 할 수없는 채권. 찍은 것 : money-zine.com.
- Harold Averkamp (2018). 미수금 및 대손 비용. 회계 코치. 찍은 위치 : accountingcoach.com.
- 회계 원리 (2018). 회수 할 수없는 채권에 대한 회계 처리. 가져온 것 : principlesofaccounting.com.
- 경영 회계 (2018). 노후화 된 방법으로 의심스러운 계정에 대한 여유 추정. 가져온 것 : accountingformanagement.org.
- 스티븐 브래그 (2017). 대손 비용. 회계 도구. 찍은 것 : 회계 도구 닷컴.
- 존 크롬웰 (John Cromwell, 2018). 미수금으로 회수 할 수없는 것은 무엇입니까? 중소 기업 - Chron. 찍은 것 : smallbusiness.chron.com.