몫:
행정 감사 배경, 특성, 목적, 예
그 행정 감사 행정 절차의 효율성과 효과 성을 평가하는 과정으로 정의됩니다. 여기에는 여러 행정 부서의 정책, 전략 및 기능 평가, 행정 시스템 전반의 통제 등이 포함됩니다..
조직의 서적, 계좌, 법적 기록, 문서 및 증빙서에 대한 체계적이고 독립적 인 검사입니다. 이것은 재무 제표와 비재무 적 공시가 어느 정도까지 행정부에 대한 진실하고 공정한 견해를 제시하는지 결정합니다. 또한 법이 요구하는 바에 따라 회계 장부가 적절히 유지되도록 노력합니다..
심사원은 심사를 위해 제출 된 제안서를 관찰하고 인정하고, 증거를 얻고, 평가하고, 감사 보고서를 통해 전달 된 좋은 의미에 근거하여 의견을 표명합니다.
행정 감사는 행정부가 중대한 오류가 없다는 제 3 자의 보증을 제공합니다. 이 용어는 법적 주체와 관련된 재무 정보의 감사에보다 자주 적용됩니다.
색인
- 1 감사 결과
- 2 배경
- 2.1 19 세기와 20 세기
- 3 특성
- 3.1 교육
- 3.2 독립성
- 3.3 적절한 전문 치료
- 3.4 계획, 감독 및 충분 성
- 3.5 보고서
- 4 행정 감사 란 무엇입니까??
- 4.1 절대 오류가 아닙니다.
- 5 목표
- 5.1 주요 목표
- 6 예제
- 6.1 - 카소 경계
- 6.2 - Enron-Arthur Andersen
- 7 참고
감사 결과
감사의 결과로 이해 당사자는 효과적으로 관리를 통해 위험 관리, 통제 및 관리 프로세스의 효과를 평가하고 개선 할 수 있습니다.
전통적으로 감사는 주로 회사 또는 비즈니스의 재무 시스템 및 재무 기록에 대한 정보를 얻는 것과 관련이있었습니다.
행정 감사는 정보의 유효성과 신뢰성을 결정하기 위해 수행됩니다. 행정 시스템의 내부 통제에 대한 평가 제공.
그 결과, 제 3자는 조직에 대한 의견을 표명 할 수 있습니다. 발행 된 의견은 감사를 통해 얻은 증거에 따라 달라질 것입니다..
기존의 제한으로 인하여 감사는 재무 제표가 중대한 오류가 없음을 합리적인 확신으로 만 제공합니다. 따라서 통계적 샘플링이 종종 채택됩니다.
배경
회계 사학자들은 공통 감사 관행에 대한 성경적 언급을 주목했습니다. 이러한 관행 중에는 자산의 이중 양육권 및 직무 분리.
예를 들어, 출애굽기 (38:21)에서 첫 번째 감사인이 표시됩니다. 모세가 이타 마르를 고용하여 태버 내클 건설을위한 기부금 감사를 실시한 후 40 년 동안 지속 된 그의 여행에서 사용되었습니다.
다른 한편으로는, 조오 (1122-256 BC) 동안 중국의 정부 회계 시스템이 공무원의 감사를 포함한다는 증거가있다.
기원전 5 세기와 4 세기에 로마인들과 그리스인들은 보고서의 정확성을 보장하기 위해 통제 시스템을 고안했다. 고대 이집트인들과 바빌로니아 인들은 감사원을 설립하여 상점에 입장하고 출국 한 모든 것을 두 번 점검했다..
영어권 국가에서는 영국 재무부와 스코틀랜드 (1130)의 기록이 감사에 대한 최초의 서면 참조를 제공했다.
1789 년에 미국 정부는 재무 성을 창설했습니다. 여기에는 컨트롤러 및 감사원이 포함되어 있으며 Oliver Wolcott II가 첫 번째 감사원으로 근무했습니다..
19 세기와 20 세기
1841 년에서 1850 년까지, 확장 철도 당국은 회계사를 행정부의 독립 감사원으로 고용했다..
19 세기 후반까지 기업의 혁신 (경영자가 반드시 회사의 소유주는 아님)과 철도의 성장으로 감사가 현대 비즈니스의 필수 부분이되었습니다.
감사원은 이러한 필요성을 충족시키기 위해 개발되었으며, 1892 년 Lawrence R. Dicksee는 감사인을위한 실용적인 안내서, 감사에 관한 첫 번째 교과서.
영화 예술 아카데미 (Academy of Motion Picture Arts)는 1933 년 오스카 상 (Oscar Awards)의 투표를 감독하기 위해 프라이스 워터 하우스 (Price Waterhouse)를 선택했습니다.이 상금은 수상이 불분명 한 것으로 널리 믿어지는 결과였습니다.
1938 년에 회사는 가상 매장과 상점에 존재하지 않는 재고를 등록했습니다. 이로 인해 재고의 물리적 관찰과 미수금의 직접 확인을 요구하는 감사 기준이 생성되었습니다.
1941 년에 증권 거래위원회 (Securities and Exchange Commission)는 감사인의 보고서에 시험이 일반적으로 인정 된 회계 기준.
특징
행정 감사에는 준수해야 할 여러 특성 또는 표준이 있습니다. 일반적으로 이러한 특성은 감사를 수행하는 동안 감사인이 취해야하는 조치로 설명됩니다.
이러한 기본 표준을 따르면 감사관은 수행하는 감사가 신뢰할 수 있고 고객의 요구를 충족시킬 수 있도록 보장 할 수 있습니다.
교육
행정 감사의 기본 특성은 감사인이 감사를 올바르게 수행 할 수 있어야한다는 것입니다.
모든 감사는 적절한 기술 교육을받은 사람들이 수행해야합니다. 여기에는 정규 교육, 현장 경험 및 지속적인 전문 교육이 포함됩니다..
회계 원칙, 비즈니스 관리 및 관리에 익숙해야합니다..
대부분의 경우, 공인 회계사 협회와 같은 기관의 인증과 함께 비즈니스 또는 회계 관련 학위는 감사인의 능력에 대한 훌륭한 감사를 제공합니다.
독립
감사관은 독립적으로 관리 감사를 수행해야합니다. 즉, 프로세스 전반에 걸쳐 객관적이어야합니다..
그들은 정신 자세에서 독립성을 보여야합니다. 이러한 특성 때문에 감사인은 고객에 대해 중립적 인 태도를 유지해야합니다. 또한 일반 대중이 감사원을 독립적으로 인식하고 있음을 의미합니다..
즉, 사실과 외관에서 독립성을 요구합니다. 따라서 고객의 활동에 상당한 재정적 이해 관계가있는 모든 감사인은 비록 공평하지 않더라도 독립적으로 간주되지 않습니다..
감사원이 객관적이지 않은 경우, 감사 결과는 선호 또는 신념에 의해 편향 될 수 있습니다. 따라서 그들은 실제로 일어나는 일이나 회사에 가장 적합한 것을 대표하지 않습니다..
적절한 전문 치료
감사관은 그의 모든 비즈니스 및 회계 지식을 사용하여 필요한 정보를 수집합니다. 그것은 회사 내에서 경영자에게 논리적이고 공평한 의견을 제시하기 위해 어떤 일이 일어나고 있는지 판단합니다..
또한 권한이없는 사람에게 기밀 정보를 공개하지 않도록주의합니다. 이 특성은 서비스를 사용하는 회사에 대한 감사인의 신탁 의무를 설명합니다.
계획, 감독 및 충분 함
계획은 모든 관리 감사의 첫 번째 단계입니다. 계획의 실패로 인해 감사원의 효율성이 낮아 지므로 이는 감사의 중요한 특징입니다.
감사원과 그의 조수가 감사 계획을 진행함에 따라 감사의 목적을 달성하고 발의 된 의견을 뒷받침 할 수있는 충분한 정보를 수집해야합니다..
보고서
감사가 잘 수행되면, 감사원은 그의 보고서에서받은 정보가 현재의 회계 기준을 준수하는지 설명 할 것입니다.
편차가있는 경우 회사가 해당 표준에서 벗어나는 모든 상황에 대해 자세히 설명합니다..
감사관은 접수 된 정보가 정확한지 여부를 전달하고 감사 결과에 대한 정식 의견을 표명합니다. 그렇지 않으면 그가 결론에 도달 할 수없는 이유를 보여줍니다..
행정 감사 란 무엇입니까??
행정 감사의 목적은 독립적 인 제 3자를 대상으로 기업의 재무 제표를 검토하는 것입니다.
행정 감사는 제 3 자에 대한 관리 회계, 재무보고, 정책 및 절차, 회사의 재무 관리와 관련된 관리 기능에 대한 객관적인 평가를 제공합니다..
이 검토는이 정보가 공평하게 제시되었는지 여부와 관련 재무보고 체계에 따라 감사 의견을 작성합니다.
이 의견은 대금업자, 채권자 및 투자자와 같은 사용자를위한 재무 제표의 신뢰성을 크게 증가시킵니다..
행정 감사는 재무 정보의 신뢰성을 높입니다. 그 결과 자본 시장의 효율성을 향상시킵니다..
이 견해에 따르면, 재무 제표 이용자는 회사에 신용 및 자금 조달을 제공 할 가능성이 더 높습니다. 이것은 기업의 자본 비용을 감소시킬 수있다..
사기 유무를 조사하거나 확인하도록 설계되지는 않았지만 조직에 사기성 행위가 발생할 수있는 정책과 절차를 격리하려고합니다.
틀림 없다.
회사의 회계사가 재무 제표 작성 책임자입니다. 대조적으로, 감사인의 목적은 재무 제표에있는 행정상의 주장에 대한 의견을 표명하는 것이다.
감사는 전문적인 감사 기준 준수에 대한 증거를 체계적으로 입수하고 평가함으로써 객관적인 의견을 제시합니다.
그러나 감사 기술이 오류가 없으며 감사관이 적절한 기술을 적용하더라도 오류가있을 수 있습니다. 감사인의 견해는 데이터 샘플에 기초를두고 있습니다..
조직적 사기에 참여하고, 문서를 숨기거나 위조하는 관리 팀은 감사 자나 다른 사용자를 속이며,.
가장 유리한 상황에서도 모든 감사인이 제공 할 수있는 최선의 방법은 재무 보고서의 정확성을 합당하게 보장하는 것입니다.
일반적으로 증권 거래소에 상장 된 모든 회사는 매년 행정 감사를 받게됩니다. 다른 조직은 구조 및 소유권에 따라 감사를 요구하거나 요청할 수 있습니다..
목표
행정 감사의 목적은 감사인이 재무 제표의 진실성과 공정성에 대한 의견을 표명하는 것입니다.
재무 보고서에 제시된 정보가 특정 날짜에 조직의 재무 상황을 반영하는지 여부에 대한 의견을 표명하는 것입니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
- 소유하고있는 내용과 조직이 빚진 내용이 대차 대조표에 기록되어 있습니까??
- 손익이 적절하게 평가 되었습니까??
재무 보고서를 검토 할 때 감사관은 정부 기관이 수립 한 감사 기준을 준수해야합니다. 심사원이 작업을 완료하면 감사 보고서를 작성합니다. 이런 방식으로 그들은 그들이 한 일을 설명하고 자신의 일에서 추출한 의견을 제시합니다..
예를 들어, 미국의 회계 감사 기준은 회계 감사원이 재무 보고서가 일반적으로 인정 된 회계 원칙에 따라 표시되는지 여부를 신고하도록 규정하고 있습니다..
주요 목표
- 기존 시스템을 이해하고 부서 및 행정 단위의 강점과 약점을 평가합니다. 따라서 약점을 개선하고 극복하기위한 방법을 제안 할 수 있습니다.
- 기존 행정 메커니즘의 병목 현상을 파악하고 프로세스 개혁 기회, 행정 개혁 등을 인식합니다..
- 재정 자원 및 기타 자원의 최적 사용 평가.
- 전국 평가 평의회 (National Evaluation and Accreditation Council) 및 기타 기관의 기준과 보고서를 고려하여 지속적인 품질 개선 방법을 제안하십시오..
예제
-방범 케이스
부정확 한 재무 정보는 고의적 인 허위 진술의 결과이거나 원치 않는 오류로 인한 결과 일 수 있습니다..
최근 재무보고 실패 사례 중 가장 악명 높은 사례 중 하나는 1995 년 싱가포르의 Barings 사무소에서 발생한 것으로 233 년 된 영국 은행.
사기는 Barings에서 5 년 동안 내부 통제가 충분하지 못해 발생했습니다. 이 기간 동안 거래의 회계 및 정산 담당 행정 직원 인 Nicholas Leeson은 싱가포르 Barings 사무소의 관리자로 승진했습니다..
그의 승진으로 Leeson은 평범하지 않은 정도의 독립심을 누렸다. 그는 관리자가되는 예외적 인 위치에 있었고 모든 작업을 수행했습니다. 이로 인해 그는 승인되지 않은 작업에 참여할 수 있었고.
접기
Leeson은 엄청난 액수의 돈을 은행에서 잃어 버렸지 만 그의 이중 책임은 그가 자신의 손실을 숨기고 계속 운영 할 수있게했다..
일본 주식 시장의 붕괴로 인해 Barings에 10 억 달러의 손실이 발생했을 때 Leeson의 주식이 마침내 발견되었습니다.
그러나 Baring은 손실에서 결코 회복되지 않았으며 1995 년에 네덜란드 보험 회사 인 ING Groep NV에 인수되었습니다. 그 후 2004 년에 다시 판매되었습니다.
흥미롭게도이 경우 관리 회계 감사원은 경영진에게 붕괴되기 몇 달 전에 싱가포르 지사의 위험에 대해 경고했다. 그러나 고위 경영진은 경고를 무시하고 감사 보고서를 무시했습니다..
-엔론 - 아서 앤더슨 사건
에너지 회사 인 엔론 (Enron)은 2002 년 12 월 파산 신청서를 제출했다..
Enron이 증권 거래위원회 (Securities and Exchange Commission)의 조사 대상이 된 직후 감사 기관인 Arthur Andersen은이위원회의 조사에서 지명되었습니다. Arthur Andersen은 마침내 2002 년에 사업장을 폐쇄했습니다..
거의 같은 기간에 통신 회사 인 WorldCom Inc.는 사기 적 회계 기법을 사용하여 비용을 숨기고 이익을 110 억 달러 나 과장했습니다..
참고 문헌
- 완다 티보 (2018). 감사의 특성. 중소 기업 - Chron.com. 찍은 것 : smallbusiness.chron.com.
- NAAC (2018). 학술 및 행정 감사. 찍은 것 : naac.gov.in.
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- 스티븐 브래그 (2018) 감사의 목적. 회계 도구. 찍은 것 : 회계 도구 닷컴.
- Pwc (2018). 감사 란 무엇입니까? 촬영지 : pwc.com.