그것이 구성하는 경제 물질, 해석 및 예

그 경제적 실체 그것은 법인세 효과에 대한 추가적인 경제 효과로, 세금 의무를 줄일뿐만 아니라, 실질적인 목적이 모두 있어야합니다 유효한 것으로 간주 될 수있는 트랜잭션에 따라, 미국 세법의 교리.

이 교리는 국세청 (Internal Revenue Service, IRS)에서 세금 의무를 줄이기위한 전략 인 조세 피난처가 조세법을 남용하고 있는지 판단하기 위해 사용됩니다.

거래를 존중하기 위해서는 납세자의 경제적 상황을 바꿔야하며 세 효과와 별개로 자신을 현저히 배치해야합니다. 또한, 납세자는 세금에 대한 영향을 제외하고는 거래에 참여할 상당한 목적을 가져야 만합니다.

경제적 실체에 관한 교리는 오랫동안 세법의 일부였다. 2010 년에 국세법 (IRS)에 성문화되었지만, 국세청과 법원은 설립 된 요건을 충족시키지 못하는 거래를 수년 동안 무시했습니다..

색인

1 경제적 실질이란 무엇인가??
- 1.1 세금 기획 회사
2 통역
- 2.1 계획 단계 포함
3 예
- 3.1 주주 기반을 향상시키는 구조
- 3.2 조정 가능한 비율 빚 구조
- 3.3 투자 교환의 레버리지 기반
- 3.4 채무와의 거래
4 참고

경제적 실체는 무엇인가??

경제적 실질 교리의 기원은은 (는) 경기 물질 또는 상업적 목적으로 부족한 것으로 간주 된 경우 거래와 관련된 세제 혜택을 거부 일반적인 법 원칙이다.

경제 물질이라는 용어는 국제적으로 운영되는 조직의 광범위한 맥락에서 기업이 실제로 수행하는 실제 활동과 효과적인 역할을 나타냅니다..

예를 들어, 조직의 전반적인 기업 구조에서 경제적 관점에서 볼 때 스위스 또는 일부 다른 국가에 실제로 위치한 회사가 필요합니까??

금융 회사, 지주 회사 및 상업 회사와 같은 세계에서 상당한 양의 국제 세금 계획 구조가 수립되었습니다..

이것은 다른 외국 관할 구역의 세법으로부터 이익을 얻으려는 목적으로 이루어집니다. 또한 양국 간 조세 조약의 유리한 조건을 활용하기 위해 시행되고있다..

예를 들어, A 국이 B 조와 이중 과세 조약을 체결하지 않은 경우 일 수 있습니다. 따라서 A 국과 B 국이 모두있는 국가 C에 추가 회사가 있습니다. 유익한 이중 과세 조약 체결.

C 국에 삽입 된 법인체의 유일한 목적은 이중 과세 조약에 적용되는 유리한 조건으로부터 이익을 얻는 것입니다. 그러나 경제적 필요가 없기 때문에이 유형의 중재 된 구조는 종종 진정한 경제적 활동이 결여되어있다..

따라서 외국 기업은 종종 재무 및 / 또는 회계상의 이유로 설립되지만, 회사의 글로벌 운영 활동에서 실제로 "경제적으로"필요하기 때문에 그렇게 많지는 않습니다..

경제 실체의 교리는 경제 실체 또는 상업적 목적이 결여되어있는 경우 거래의 세제 혜택을 허용하지 않는 법의 법적 교리입니다.

이 교리는 2010 년에 제 7701 조 (o)에 성문화되었으며, 다음과 같은 경우에만 경제적 교섭을 의미한다.

- 이 거래는 세금 효과와는 별도로 납세자의 경제적 지위를 크게 바꿉니다..

- 납세자는 세금 효과와 별개로 거래를 수행하는 데 상당한 목적을 갖고 있습니다..

국세청은 경제적 실질의 교리가 트랜잭션에 적용 여부를 결정하기 위해,이 모든 투자 계획 또는 계약에 대한 일반 세금 치료의 모든 관련 사실적인 요소를 포함해야한다고.

또한 거래에는 계획의 일부로 수행되는 각 단계가 포함되어야합니다. 사실과 상황에 따라 계획의 단계가 거래를 정의하는 데 도움이되는지 여부가 결정됩니다.

계획에서 세금 혜택이 발생하고 공통의 목표를 가지고 단계를 상호 연결 한 경우 IRS는 모든 단계가 전체적으로 포함되면이를 거래로 정의합니다.

글로벌 거래가 경제적 실체가 결여되어 있는지 여부를 분석 할 때 각 단계를 고려할 것입니다. 일련의 단계에 세금으로 동기 부여되는 단일 단계가 포함되어 있고 비과세 목적을 달성 할 필요가없는 경우 IRS는 거래에 불이익을줍니다.

이 규칙은 2010 년 3 월 30 일 이후에 이루어진 거래에 적용됩니다. 이것은 7701 (o) 항이 제정 된 날짜입니다..

이것은 본질적으로 기업 주식 기반을 증가시키기 위해 수행 된 일련의 거래입니다. 이것은 주식 매각으로 인한 자본 이득을 줄이는 것입니다..

그들은 통화 교환으로 인한 손실을 포함하는 거래입니다. 그들은 그 거래와 관계가없는 어떤 사업의 판매에 대한 이익을 보상하는 역할을한다..

매우 복잡한 일련의 연결된 트랜잭션이 필요합니다. 자회사에 의한 실질적으로 모든 자산의 판매를 의미하며 상당한 이익을 얻습니다. 그런 다음 일련의 구매와 외화로 된 디지털 옵션 판매로 계속됩니다.

그런 다음 자회사는 이러한 옵션을 완전히 소유 한 사회에 부합합니다. 동시에,이 회사는 주식 시장에 있지 않은 회사의 주식을 사들입니다.

이후 자회사의 지분을 청산하여 자사 주식을 청산하면 주식 매각시 손실이 발생합니다. 이것은 자회사 자산의 이전 판매에서 얻은 이익을 보상합니다.

그들은 적은 비용으로 부채 거래를합니다. 이 경우 파산 한 소매 업체는 파산과 관련하여 회수 할 수없는 채권을 제공합니다.

그들은 유한 책임 회사 (SRL)로 배달됩니다.이 회사의 특정 기능은 매출 채권의 모음입니다. 대가로이 사회의 다수 지분을 받음.

그 후, 소매 업체는 현금으로 SRL에 대한 자사의 이익을 변경합니다. 최근에 생성 된 다른 SRL의 다수 지분에 대한 채권의 일부로 SRL 납품.

투자자들은 지주 회사로 기능하는 SRL 회사의 추가 계층을 통해이 SRL의 지분을 매각합니다.

관련 SRL 세트는 명목 금액에 따라 매출 채권 양도를 요청합니다. 미수금 채권을 불량 채권으로 취소하여 투자자에게 손실을 발생시킵니다..

마지막으로, 원래의 더 높은 수준의 SRL은 마지막 SRL 지주 회사에 대한 주식의 후속 판매에서 손실을 발표합니다.

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